Шпаргалка для налогоплательщика. Какие изменения законодательства вступили в силу в 2014 году?

    Налоговая служба Сургута информирует жителей города об изменениях законодательства, которые вступили в силу в 2014 году.

    Приближается крайний срок уплаты НДФЛ, исчисленного гражданами за 2013 год и отраженного в декларации 3-НДФЛ. Перевести налог необходимо не позднее 15 июля.

    Удобнее всего для этого воспользоваться электронным сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайтеФНС России. Там можно сформировать платежку на перевод налога и оплатить его безналичным способом. Также сервис поможет узнать о своей задолженности по налогам и ходе камеральной проверки сданной декларации.

    Для подключения к сервису необходимо лично обратиться в Инспекцию с документом, удостоверяющим личность.

    1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ. А значит, изменились правила предоставления имущественного вычета. Итак, произошло четыре изменения.

    Изменение 1. Если при покупке жилья вы не воспользуетесь имущественным вычетом полностью в размере 2 млн руб., то остаток можно будет получить при новой покупке. То есть с 2014 года воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при покупке недвижимости можно будет не один раз, а несколько. При этом максимальная сумма вычета остается прежней — 2 млн руб. Например, вы купили в 2014 году квартиру за 1,5 млн руб. И ранее имущественным вычетом не пользовались. С этой суммы можно будет вернуть НДФЛ 13 процентов. С остальных 500 тыс. руб. имущественный вычет получится заявить при покупке другого жилья. В 2013 же году имущественным вычетом можно было воспользоваться лишь один раз.

    Изменение 2. Теперь вычет в размере не более 2 млн руб. может получить каждый из совладельцев. В 2013 году, напомним, имущественный вычет в размере 2 млн руб. распределялся между совладельцами в соответствии с их долей.

    Изменение 3. Имущественный вычет может быть предоставлен несколькими работодателями одновременно. А вот раньше получить вычет можно было лишь у одного из них по выбору самого работника.

    Изменение 4. С 2014 года ограничен вычет в отношении процентов по ипотеке. Если в 2013 году НДФЛ можно было возвращать каждый год со всей суммы процентов, уплаченных банку, то с 2014 года максимум за весь период ипотеки составит 3 млн. руб. Но на договоры, заключенные до 2014 года, это ограничение действовать не будет.

    Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно в выходные дни могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, считает Минфин (письмо от 20.06.2014 № 03−03−РЗ/29687). При этом расходы включаются в базу по налогу на прибыль, если дата отъезда из места командировки (приезда в место командировки) совпадает с датой, на которую приобретен проездной билет. А также если командированный работник задержался в месте командировки (прибыл раньше) с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.

    Представители финансового ведомства исходят из того, что данные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения.

    Что касается НДФЛ, то в случае, когда работник с разрешения руководителя организации остается в месте командирования на выходные дни либо выезжает к месту командировки в выходные дни оплата организацией проезда к месту командировки и обратно не приводит к возникновению у работника экономической выгоды, отмечается в письме. Соответственно, указанная сумма не облагается НДФЛ.

    Минфин России письме от 26.05.2014 № 03-11-06/3/24936 напомнил налогоплательщикам, которые доставляют на дом кулинарную продукцию (пиццу, суши, т. п.), о том, что они не вправе применять специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

    Как поясняют представители Минфина России, услуги общепита являются одним из видов деятельности, который можно перевести на спецрежим. Однако законодательство относит к таковым услуги, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания в пределах 150 квадратных метров, а также через объекты без зала для посетителей (палатки, киоски). Таким образом, производство и доставку еды нельзя отнести ни к тем, ни к другим услугам.

    Кроме того, доставка приготовленной продукции является реализацией продукции собственного производства. Поэтому такой бизнес нельзя отнести и к розничной торговле в целях ЕНВД.

    Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

    Если стоимость товара изменилась в течение пяти дней после его отгрузки, но к этому времени продавец еще не выставил счет-фактуру, то оформлять корректировочный документ не нужно.

    Выставление в срок, установленный указанным пунктом 3 статьи 168 Кодекса, счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) с учетом изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не противоречит нормам Кодекса. В этом случае выставляется обычный счет-фактура с учетом новой стоимости товара. Это подтвердили сотрудники Минфина в письме от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089.

    С сентября вступают важные поправки в ГК РФ. В частности, уточняется, что адрес фирмы – это фактическое местонахождение головного офиса и этот адрес надо внести в ЕГРЮЛ.

    Получается, что с 1 сентября 2014 года юридический и фактический адреса должны совпадать. Если это не так, организация рискует не получить юридически значимые для нее сообщения, которые доставляют по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Такие сообщения считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу (ст. 54 ГК РФ). 

    Компания на УСН доходы 6% в 2013 году приобрела основное средство. Оплата и ввод в эксплуатацию —  в 2013 году. Можно ли расходы по основному средству перенести на 2014 год, когда организация стала применять упрощенку с объектом доходы 15%?

    Если компания полностью оплатила и ввела имущество в эксплуатацию в 2013 году, учесть затраты после смены объекта налогообложения не получится.

    Поскольку расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп.4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А раз отчетный год закончился когда у компании был объект доходы, списать стоимость основного средства после смены объекта не получится.

    Подобные разъяснения дает Минфин в своем письме от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560. Правда письмо относится к вопросу покупки ОС в рассрочку, но выводы Минфина о том, что учесть в расходах при смене объекта налогообложения можно лишь ту часть, которая оплачена после перехода на «доходы-расходы», как раз подходят для нашей ситуации.

    Минфин России выпустил важные разъяснения по новому порядку заполнения платежных поручений. В письме от 18.04.2014 № 02-08-12/18188 финансисты подсказали, как избежать ошибок при составлении платежек.

    Итак, во-первых Минфин сообщил, что до 1 января 2015 года в поле 105 платежек указывается код ОКТМО. Однако если в этом поле проставить старый код ОКАТО, деньги все равно поступят в бюджет. Поэтому до 2015 года в поле 105 можно указывать как код ОКТМО, так и код ОКАТО.

    Во-вторых, в поле 110 указывается показатель типа платежа. Этот показатель может принимать значения: ПЕ, ПЦ или 0 — при уплате платежей, которые администрирует ФНС ШТ, ЗД, ПЕ и 0 — по платежам, администрируемым таможенными органами 0 — в распоряжениях о переводе иных денежных средств. При этом контроль значений реквизитов в поле 110 должен проводить банк.

    В-третьих, в поле «Код» нужно указывать уникальный идентификатор начислений (УИН). Если УИН неизвестен, указывает 0 (ноль).

    В-четвертых, в платежке должны быть заполнены все реквизиты. Пустые поля не допускаются.

    Нередко в небольших фирмах нет главного бухгалтера. А бухгалтерию ведет лично руководитель, что не запрещено законом о бухучете. В этой связи возникает вопрос: как подписывать счет-фактуру, ведь в ней есть две строки для подписи: одна для подписи руководителя, другая — для подписи бухгалтера?

    Если руководитель лично ведет бухучет организации, то он расписывается в счете-фактуре дважды: и в строке для подписи руководителя, и в строке для подписи главного бухгалтера. А чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами, отсутствие на предприятии главного бухгалтера можно подтвердить приказом о возложении обязанностей по ведению бухучета на руководителя.

    ФНС России расширила список банков, участвующих в проекте по приему налоговых платежей через интернет. Теперь сервис доступен клиентам «Альфа-Банк.

    Оплатить налоги на сайте ФНС теперь можно через 16 банков. Напомним, с онлайн-платежами уже работают Сбербанк, КИВИ Банк, Газпромбанк, Промсвязьбанк, Петербургский социальный коммерческий банк, Судостроительный банк, Азиатско-Тихоокеанский Банк, банк „Таврический“, Военно-Промышленный Банк, банк «Центр-инвест», «Консервативный Коммерческий Банк», КБ «Платина», банк «Новый Символ». 

    Всего между ФНС России и банками заключено 22 соглашения. Остальные кредитные организации находятся на разных стадиях разработки и внедрения своих платежных сервисов. В частности, ВТБ 24, Инбанк, Банк24.ру, Московский индустриальный банк, Номос-банк Банк (переименован в «Финансовую Корпорацию Открытие») и «Дил-банк».

    Суммы, выплачиваемые работнику взамен суточных, освобождаются от НДФЛ, если не превышают 700 рублей в день при командировке на территории РФ и 2500 рублей в заграничной поездке. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.05.14 № 03-03-06/1/24916.

    Расходы, связанные с возмещением затрат работника, находящегося в служебной однодневной командировке, можно списать в прочих расходах, напомнили представители Минфина России. При этом удерживать НДФЛ с суточных, выданных за однодневную поездку, не нужно.  Суточные в пределах 700 рублей в день при командировках в России и 2500 рублей при зарубежных служебных поездках не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).  Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 01.03.13 № 03-04-07/6189. 

    Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (принят Госдумой 10 июня и одобрен Советом Федерации 18 июня).

    Федеральным законом устанавливаются особенности уплаты НДФЛ и налога на прибыль организаций в связи с принятием федеральных законов от 28.12.2013 № 410-ФЗ и от 28.12.2013 № 422-ФЗ.

    В целях освобождения от НДФЛ доходов от реализации акций акционерных обществ, полученных в результате реорганизации негосударственных пенсионных фондов, срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты внесения взноса в совокупный вклад учредителей реорганизуемого НПФ. Освобождаются от налогообложения также доходы физических лиц в виде акций, полученных в результате реорганизации.

    А от уплаты налога на прибыль освобождаются доходы в виде сумм вступительных и гарантийных взносов НПФ, гарантийных взносов ПФР, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений, а также в виде сумм возмещений, полученных этими организациями.

    Кроме того, новый Федеральный закон уточняет порядок исчисления и уплаты в 2014 году налога на прибыль организаций в отношении доходов в виде дивидендов по акциям.